产品销售环节的纳税筹划（一）

 产品销售环节的纳税筹划（一）

营销人员费用筹划实例分析

某公司某销售总监为公司股东，月工资收入为10000元（假定费用扣除标准为1000元），每年分红为10000元。查阅个人所得税率表：工资薪金个人所得5000～20000元的适用税率为20%，速算扣除数为375元；分红所得适用税率为20%，不能扣除费用。

该销售总监全年应缴纳个人所得税计算如下：

[（10000-1000）×20%－375]×12=17100元

10000×20%=2000元

全年应缴纳个人所得税：17100+2000=19100元

纳税筹划方案：将该销售总监月工资定为4800元，每年分红6000元，其余按职务消费处理（配车、提供住房、通讯费和交通费补贴等）。

应缴个人所得税：

[（4800-1000）×15%－125]×12=5340元

6000×20%=1200元

全年应缴纳个人所得税：5340+1200=6540元

降低纳税成本：19100-6540=12560元

所以企业在个人所得的税收筹划当中，出现了一种用职务消费来处理的现象，这种现象逐渐成为一种普遍现象。税务机关会针对企业的税收筹划或以避税的方式来降低税赋的做法采取一些对策，比如对通讯费的报销标准，有的地区就规定平均每一个人、每个月报销的通讯费或者发放的通讯费不能超过300元，甚至规定不能超过200元，这实际上是一种税务机关反避税的做法。

纳税筹划目标和节税空间

（一）纳税筹划目标

1.从营销角度看目标

 通过优化产品因素组合，（品种、规格、质量、交货期和包装等因素）促进销售增长；

 关注产品寿命周期规律对销售增长的影响；

 增长率在10%以下但不稳定者属投入期；增长率在10%以上属成长期；增长率在1%～10%之间属成熟期；增长率小于零已进入衰退期。

2.从财务角度看目标

 产品结构对利润的影响

 关注产品寿命周期

关注产品的寿命周期也就是关注产品处在不同的寿命时期，财务指标中资金、成本利润有哪些变化。

 降低质量成本水平

质量成本主要包括两部分，一部分是预防鉴定成本，另一部分是由于质量管理出现问题带来的损失。如果预防鉴定成本投入适当，就可以降低由于质量问题带来的产品损失，从而使总成本降低，所以财务上要考虑质量成本的控制。

3.从税务角度看目标

 业务结构纳税最优化；

 产品销售纳税最优化。

（二）节税空间分析

 兼营销售处理方法不同影响纳税成本；

 混合销售处理方法不同影响纳税成本；

 包装物的处理方法不同影响纳税成本；

包装物是随同产品销售计价，还是采用包装物押金的方式，这其中涉及到销售价款中包含了包装物这部分。包装物的价款一旦随同产品销售计价就要合并计税；而采用包装物押金的方法通常情况下不考虑计税问题。

 存货计价方法不同影响纳税成本

在销售产品的过程中，按照不同的计价方法来确定商品的成本，如何去结转，结转方法不同对纳税成本也有影响。

 销售退货处理方法不同影响纳税成本

对销售退货如果处理不当也会增加税赋，有的企业经常遇到一个问题，就是把货退完以后，由于有关的票据处理不好，所以最后税务部门要求按照全额销售来计税，不能把退货部分扣掉，这就影响了纳税成本。

 特殊行业销售业务节税具有不同特点

产品销售环节纳税筹划

（一）兼营销售的纳税筹划

1.兼营销售形式和纳税规定

兼营销售有两种具体形式：

 如果企业既兼营一般的产品销售又兼营农产品，那么增值税的税率就不同了。根据税法规定，纳税人销售不同税率的货物或应税劳务，未分别核算的，要从高使用税率。

 如果某企业既经营增值税的业务，又兼营营业税的业务。根据税法规定：纳税人兼营非应税劳务未分别核算的，一定增收增值税。在一般情况下，如果有正常的抵扣，那么从全国的测算来看增值税的税赋低于营业税的税赋；但是也有个别根据特殊情况来算抵扣的，可能交营业税的核算。所以在税收筹划中存在一般规律和特殊规律的考虑。