预算管理的目标内容与管理组织

 预算管理的目标内容与管理组织

预算管理达到的目标(二)

3.提高资金利用效果

通过预算管理，使企业在遵循资金运动规律的基础上，合理地安排和使用资金，把企业有限的资金充分运用好，发挥出最大的效能。资金是企业资源的集中体现，而企业经常感到缺钱。怎么把企业有限资金运用好？预算是很重要的方法。

4.降低成本费用

通过预算管理，使企业各级管理者形成先算账后花钱，精打细算的习惯，能够有效地降低成本费用。企业成本费用追根寻源，都是从现金支出开始。现金支出，迟早都要计入成本费用。企业要想控制费用，很重要的工作就是从支出上把关。

企业控制成本有两个渠道：一个是从支出上把关，一个是从消耗上把关。

预算是最重要的方法，花钱之前先做预算，先算账后花钱，精打细算对控制成本和费用非常有好处。

5.较好地应对市场变化

通过预算管理，使企业各级管理者，养成预见性工作能力，认真地分析研究市场需求和资源供给的变化趋势，在编制预算的时候，提前提出应对措施，从而能够主动地应对市场变化，即预算要达到的目的是要提高各级管理者预见性工作能力。

为什么要强调预见性工作？因为预见性工作代价最小，损失最少。靠号召动员没用的，必须要靠方法，而预算管理是最有效的方法。

管理需要通过一种制度，一种方法来改变。，管理不是靠说教，必须要靠制度来改变习惯。通过预算管理，能够使企业逐渐提高各级管理水平，形成一种预见性的工作能力。

通过预算管理，达到统一思想、规范生产经营管理、提高资金利用效果、降低成本费用、较好地应对市场变化五个目标，企业管理水平和经营效益就能得到很大提高。

全面预算的内容

西方国家的管理历史比较悠久，已经形成了一套比较完善的预算体系。我们把预算分为两大部分：业务预算和财务预算。

（一）业务预算和财务预算

1业务预算主要包括四个内容：销售预算、生产预算、成本预算、费用预算。

业务预算也叫经营预算，也叫营业预算，它和经营活动直接有关。

整个预算体系应该以销售预算为龙头，因为企业要面对市场，根据市场用户需求来组织产品生产销售，所以首先要编制销售预算。只有把产品的品种、数量、销售收入确定了，才能编制生产预算。产量、销量、销售品种有了，要编制生产预算，直接材料，直接人工，制造费用，生产预算就编制出来了。有了销售预算、生产预算，营业费用预算、管理费用预算才能编制出来。

不同行业的业务预算内容有差别，房地产企业的预算重点是项目预算。项目预算既包括销售费用，也包括成本费用，包括生产开发过程所产生的费用。

2财务预算主要包括五个内容：资本预算、现金预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表。

资本预算就是企业购置固定资产，无形资产长期资产预算，这个预算主要跟企业战略发展规划相关，企业要上新的经营项目，要扩大再生产，要进行技术改造、设备更新，都需要固定资产投资、无形资产投资。资本预算为什么和经营预算可以分开呢？因为固定资产投资有时候它不直接影响当期经营效益，它是在完工以后，进入生产经营活动才有影响，在当期投入的时候不会有直接的影响，所以它是资本预算。固定资产投资、无形资产投资在企业投资额大，回收期长，一旦投放将长期影响企业经济效益，因此这个预算很重要的。

现金预算叫现金收支预算，在整个预算里起到承上启下的作用，在整个预算体系中也是非常重要的。现金预算可以说是上面五个预算的综合，因为销售预算带来现金收入，成本费用预算和资本预算带来现金流出。销售预算带来的现金流入若大于成本费用和资本预算的现金流出，说明现金有节余，如果企业有银行借款，可以考虑还款；如果销售收入带来的现金收入小于成本费用和资本预算的现金流出，那么说明现金不足，要筹措资金。

现金预算作为一种管理工具，就更复杂一些，一般由企业财务部门编制就可以了。现金预算出来以后，预计资产负债表和预计现金流量表就可以编制了。企业资产负债的变化跟现金流入流出有很大关系。产品销售出去钱收回来了，银行存款增加了，存货减少了。同样，还贷负债减少，货币资金、银行存款减少了。现金流入流出往往跟资产负债变化，负债表内容有很大联系。一般来讲，现金流量表编制出来以后，预计资产负债表和预计现金流量表就好编制了。

预计利润表根据什么编制呢？根据业务预算、销售预算、成本费用预算，销售收入减成本费用就是利润。

美国的预算体系还是比较完善的，但是完全照搬也值得研究。预计资产负债表和预计现金流量表这两个报表，没有会计数据只是根据预测来编制，能编制很准确吗？费了很大劲，编这两个预计报表，对管理有多大作用？也值得研究。

（二）年度预算和月度预算

企业在实践中经常把预算按照时间，划分为年度预算和月度预算，这样更好操作。美国预算体系的内容，像销售预算、生产预算这些内容，从管理上更好一些。年度的经营计划是个指标预算体系，这个预算体系出来以后，年度的经营总框架就清楚了，总纲领就清楚了。因此，这个预算是非常必要的。

年度预算只是一个总体框架，总的指标体系，具体怎么执行？要通过月度预算去执行。月度预算一般从销售预算开始编制，月度销售预算，生产预算，成本预算，费用预算，现金预算，通过这套预算指导整个月度生产经营活动，也进行月度生产经营活动的考核。

如果企业基础比较好的话，从头到尾都可以弄一套，但是企业全做起来，难度也比较大，所以在操作上，一般强调月度预算第一。销售预算一定要编制，因为没有销售预算，整个销售活动就没有依据；有了销售预算，生产预算就好编制了。生产预算是指导生产活动的，在这基础上重点做好现金预算。

成本费用预算不着急，因为它做起来比较难，一般是权责发生制，有些费用发生了，不能进成本，有些费用没发生，反而要进成本，不熟悉财务概念，弄起来很混乱。

全面预算管理的组织领导

全面预算管理不是简单找几个人来算算账的事，它是一个系统工程，它是企业经营管理总的纲领，这个工作光靠财务部门是做不出来的，需要企业各部门的参与。这个纲谁来抓呢？最高领导人必须要抓住这个纲。所以，这个管理需要有强有力的一个领导体系。

（一）预算管理委员会及其职能

拥有强有力的管理工作体系，才能把预算管理做好。一般来讲，大的企业应该有预算管理委员会，大的集团公司更应该有预算委员会。

1.预算委员会

负责预算的全面领导工作。

预算委员会主任

一般由董事长或总经理来担任。如果企业较大，董事长是专职的，就由董事长担任，如果董事长不是专职的，那么由总经理担任最好，副主任一般由总会计师或财务部副总、财务副总经理来担任，也可以由主持日常工作的副总经理担任。

因为企业最高领导人是企业真正的当家人，当家必须理财。而且预算不光是理财问题，它涉及到企业方方面面，预算做好了，能把企业全部工作带起来，所以这项工作必须有强有力的最高领导人参与。

预算委员会委员

是由公司的其他副总经理或者财务部门、人力资源部门、销售部门、生产部门、采购部门、技术部门的负责人、部门经理作为委员会的委员，让企业中高层以上管理者尽量都要参与。

2.预算委员会的职能

审核决定预算管理的总体方案

企业预算管理到底怎么做，要有个总体方案，有些总体制度要高层管理者，尤其是预算委员会来做决定。

审核预算管理制度

预算执行过程中，制定、执行要有一套制度。

领导组织年度预算的编制

预算委员会重点领导年度预算编制。

根据公司战略规划目标，确定年度经营目标

预算委员会来确定年度经营目标。

审核批准公司年度预算编制大纲

规模比较大的企业，一般年度编制预算有一个大纲，把编制预算的总体思想、对市场的分析判断、指标的分解等通过大纲来说清楚。各部门根据大纲来编制预算，这个方法宝钢用得比较多，近年编的预算做的比较好。宝钢的管理方法基本上用的是日本的管理方法，日本的预算管理做得不错。

审核批准公司年度预算主要指标

组织对公司预算指标和各公司、各事业部的指标分解

真正具体分解还是预算工作小组。

听取各公司子公司事业部关于年度预算指标的反馈意见

组织对预算执行情况检查考核

审核批准年度预算的修改

这些工作都是领导性的，都需要审核批准。

（二）预算工作小组及其职能

具体操作性的，测算性的工作，由谁来做呢？预算工作小组。因为预算编制过程中有很多事务性工作，而预算委员会不可能去做事务性工作，它主要是审核批准，把关而已。

1.预算工作小组

很多具体工作是由预算工作小组来做的。

预算工作小组组长一般由预算委员会副组长来担任，一般就是总会计师、财务副总经理来担任，副组长由财务部或计划部负责人担任，组成人员由财务部、计划部、人力资源部等相关部门抽调。

2.预算工作小组职能

制定预算管理的总体方案

具体来制定，把它写出来，交预算委员会审核。

制定公司的预算管理制度

草拟管理制度，交预算委员会审批。

编写公司年度预算编制大纲

组织公司年度预算指标的测算工作

预算目标怎么测算，领导只是提出大的框架。

组织公司年度预算指标的可行性论证

指标能不能实现，要做专门的论证。

公司年度预算指标的在各个子公司，各事业部的分解工作

总的指标定下来，公司的各项指标、成本费用是各部门来形成的，收入肯定由几个部门来形成的，各个部门还有各项具体指标分解。

收集各子公司、各事业部对年度预算指标的反馈意见

指标分解下去，不可能完全统一，讨价还价、反馈意见要收集。

数据汇总公司专项预算和分预算草案，进行年度预算指标的综合平衡工作

一般比较大的企业要有分预算。专业预算是按照专业部门来做的，销售部门做销售预算，生产部门是生产预算，财务部门有成本预算和费用预算，技术设备更新的资本预算，这些预算只要专业预算。同时下面有分厂车间，或者子公司分公司，他们做的预算叫分预算。按照责任部门来编制预算分预算。专业预算是从专业角度来考虑怎么做，那么分预算是从责任部门要完成多少收入，完成多少成本费用，这叫分预算草案。这两个草案编制出来以后综合平衡，然后和整个公司的预算指标平衡。

预算编制过程的各项数据收集、传输、管理、保管工作

在做预算过程中，要做很多测算，要提供各种数据，这些工作都是预算工作小组做。另外有些数据要提供给有关部门，有关部门算出来的数据要搜集上来。此外，还有预算委员会交办的其他工作。

预算工作小组工作量比较大，所以必须要有个专门班子。企业规模小，有三四个人就可以；规模比较大的，必须要有足够数量的人来做这项工作。