全面预算的功能与目标

全面预算的功能与目标

全面预算的功能

全面预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。

西方的许多国家是从20世纪70年代开始提出战略问题的。最早讲战略的是美国的麦克•波特，他主要提出了两个战略：市场差异化战略与成本领先战略。随着市场需求变化越来越快，企业没有长远的观点，就无法应对眼前的变化。所以，企业必须从5年、10年，甚至更长时间的角度来考虑企业的发展问题。于是战略问题就产生了。企业战略目标是很长的，要把它变成现实，要通过年度预算把指标分解，变成各年度都能够执行。

（一）为什么叫全面预算

1.全体员工参与

全面预算绝对不是财务部门一个部门的事情，也不是企业领导少数人的事情，必须要全体员工参与，全面预算是财务管理中很重要的一个方法。财务是企业筹集资金，运用资金，分配资金的活动，仅仅体现的经济关系。资金是社会再生产的垫支价值、周转价值。办企业总是要先投入后产出的，没有投入就没有产出。周转价值是什么？投入企业资金，不能今天投进去，明天就拿走，要在企业业务行为中不断地周转。钱生钱，筹集资金，运用资金，分配资金的活动，实际是资金运用全过程，是价值形式反应的生产经营过程。

工业企业买了做，做了卖，商业企业买了卖，都是要使企业投入的资金得到增值。所以，不懂得财务，就不懂得经营的本质。企业筹集资金、运用资金、分配资金的活动主体，不是一般财务人员，是总经理为首的各级管理者，他们在组织生产经营过程中消耗人力、物力、财力。预算为什么要全体员工参与？因为企业是各个管理部门，包括直接进行生产的一线职工也在花钱，全体员工参与得越深越透，预算越有成效。

2.全面预算的内容全面

全面预算涉及到企业生产经营全部内容，不仅仅是财务指标，要涉及到企业所有的相关指标，产量指标、技术指标、质量指标、安全指标，将来都在财务预算里涵盖。

（二）全面预算的功能

全面预算可以比做是企业经营管理和财务管理的纲，纲举目张。它的功能如下：

1.明确目标

就是通过编制预算，明确企业总体经营目标和各部门的具体目标，这个经营目标实际上是企业未来经营活动预期达到的成果。经营目标通常谁来制订呢？按照一般公司法规定，应该是企业董事会来制定，董事会作为出资人代表，要求经营者必须达到经营目标。

企业的经营目标包括企业未来预期达到的利润目标，要实现利润目标，应该完成的收入指标，要控制成本费用目标等等。为了达到收入目标，还要完成多少产量、销量、市场占有率、质量等等这些指标。为了控制成本费用的消耗指标、安全指标等等，都是我们经营目标的重要内容。实现经营目标以后，经营管理者和职工应该得到什么利益，也应该作为经营目标的重要内容。经营目标虽然是由企业高管层来制订，但经营目标是全体职工共同努力才能实现的。所以，经营目标要让全体职工都清楚。

为什么要强调目标呢？目标明确，有挑战性，完成目标有成就感，才能最大限度激发职工积极性。

2.配置资源

编制预算的过程是根据企业经营目标，合理地安排人力、物力、财力进行综合平衡，使企业的经济资源得到合理配置的过程。

资源对于大多数企业来说都是短缺的，怎么把有限的资源利用好，预算是非常重要的方法。预算就是计划，计划就是事先的安排，围绕经营目标把有限资源安排好，才能最大限度地发挥作用。所以，预算被认为是使企业的资源获得最佳生产率和获利能力的一种方法。

3.考核标准

通过编制预算，将企业各项目标分解为各个部门的责任和指标，这细分的责任指标就成为衡量各部门工作业绩的具体标准。

所以，预算管理和企业的绩效考核、薪酬制度是完全统一的，可以说预算管理是绩效考核、薪酬制度的基础，没有预算管理的指标体系，薪酬制度、绩效考核就是无源之水、无根之木。

4.控制依据

就是运用预算规定的各项具体指标，对企业生产经营活动进行监督检查，发现偏差，分析原因，从而采取措施，使生产经营活动顺利地进行。

企业管理中，大量工作是控制工作，年度预算有三两个月编制完了，月度预算有三五天编制出来了。但是执行期很长，执行过程中会出现很多偏离计划的现象，计划赶不上变化是是正常现象。

《科学管理》一书中说，计划是管理的首要职能，没有计划就没有管理。但是，计划定的再科学，再实际，再准确，执行过程中都会出现偏离计划现象，计划赶不上变化，这是正常现象。计划和实际完全一样是不可能的，所以计划赶不上变化是常态。在这种情况下，不是要放弃计划，而是要加强控制，监督计划行动过程，用计划标准检查计划行动过程。检查的目的是要发现偏差，发现偏离计划标准的各种问题，发现了问题以后，分析原因并采取措施加以纠正，使我们的经营活动在计划范围内进行。

所以，预算管理在整个经营管理中，它起到确定目标、配置资源、明确考核标准、控制依据的作用，是我们的纲。预算编制出来以后，企业各部门就清楚，我们应该干什么，应该达到什么标准，达到什么要求，管理就有了依据。

预算管理达到的目标(一)

预算在企业管理中确实非常重要，但是预算管理不是万能的。想通过全面预算管理把企业的所有问题解决是不现实的。因为这其中涉及的环节很多，变数太大。

这些年在帮助企业做预算管理中，归纳出预算管理能达到以下目标就有成效了：

1.统一思想行动

通过预算管理使企业各部门和全体职工，明确企业的经营目标，和实现目标的具体措施，统一企业全体员工的思想认识和行动准则。

为什么要强调统一企业思想行动呢？因为企业是由人组成的，人是有思想的动物。办企业不能把职工思想统一了，企业是没有希望的。优秀的企业经营者都是非常优秀的思想工作者，能把职工的思想进行统一。当然，今天统一职工思想不是完全靠说教，还要靠企业体制的建设，制度的完善，还有其他，如企业文化建设等等一系列的措施。

2.规范生产经营管理

通过预算管理，使企业各部门和全体职工，按照预算规定的要求，有序地开展工作，有利于企业建立良好的生产经营秩序。有序性等于有效性，良好的生产经营秩序对企业提高经济效益有很大作用。

有序性等于有效性，看完了再跟总经理谈，看看这个总经理在分析投资的时候，思路是否清晰，逻辑是否清楚。如果思路清晰，逻辑清晰，就敢投了。因为首先总经理是懂行的，虽然没有总工程师对技术那么完善，但是基本懂行，而且他企业办的不错，秩序非常好，有效益。所以，即使这个总经理在这个项目看走了眼，他在别的项目挣的钱能还得起亏了的投资。

企业怎么才能建立良好生产经营秩序？不是靠领导的临时指挥。领导临时指挥越多，秩序越混乱。通过预算的方法，把各部门在单位时间应该完成什么工作，做到什么要求，达到什么标准规定好，企业各部门按照预算来走，就不会出大问题。领导应关注例外事件，预算没有的，制度没有的，流程没有的，这种情况下领导要亲自去解决。制度有的，流程有的，预算有的，按预算走就是了，企业就会建立起良好的生产经营秩序。